A diretiva do IVA da UE e o Tribunal de Justiça da União Europeia deixam as regras de arredondamento do IVA à decisão de cada Estado-Membro. As regras nacionais variam de país para país. Em Portugal aplica-se o arredondamento aritmético ao cêntimo, podendo este efetuar-se quer pelo total por taxa de IVA quer por linha, desde que o método seja aplicado de forma consistente.
A base da legislação do IVA dos Estados-Membros da UE encontra-se na diretiva IVA da UE (2006/112/CE). Essa diretiva não estabelece como deve ser arredondado o IVA. Foram submetidos ao Tribunal de Justiça da UE pedidos de decisão prejudicial em dois processos relacionados com o arredondamento. Um deles é o C-484/06: Koninklijke Ahold (10.7.2008) e o outro o C-302/07: J D Wetherspoon (5.3.2009).
Nos Países Baixos, a Koninklijke Ahold decidiu testar as regras de arredondamento do IVA na sua cadeia de supermercados Albert Heijn. Em duas das suas lojas foi experimentado um método de cálculo alternativo. Nesse método, o IVA era calculado separadamente para cada produto e o IVA de cada produto era sempre arredondado para baixo ao cêntimo mais próximo. Isto resultava, naturalmente, num montante de IVA a pagar inferior. Contudo, o IVA foi entregue ao Estado com base no cálculo habitual. A Koninklijke Ahold apresentou então, com base nos seus próprios cálculos, um pedido de reembolso de 1414 euros de IVA à administração fiscal neerlandesa. Considerava ter pago esse montante em excesso a título de IVA referente a estas duas lojas em outubro de 2003.
O raciocínio assentava, portanto, no IVA pago por cada produto individual. A Koninklijke Ahold entendia que seria injusto ter de arredondar para cima o IVA a pagar. Nesse caso, pagar-se-ia mais IVA do que aquilo que a taxa de IVA matematicamente determina. A única forma seria, então, arredondar sempre para baixo. A administração fiscal neerlandesa indeferiu o pedido de reembolso de IVA da Koninklijke Ahold. A Ahold recorreu da decisão, primeiro para o tribunal local, que rejeitou a ação, e depois para o Supremo Tribunal dos Países Baixos. Este decidiu submeter ao Tribunal de Justiça da União Europeia um pedido de decisão prejudicial sobre a matéria. O reenvio prejudicial incidiu sobre duas questões: 1. O arredondamento do IVA é matéria regulada pelo direito nacional ou pelo direito da União? 2. Se for regulada pelo direito da União, este obriga o tribunal nacional a admitir o arredondamento para baixo por produto?
O Tribunal de Justiça da União Europeia declarou na sua decisão:
A definição do arredondamento do IVA compete ao direito nacional, mas dentro dos limites permitidos pelo direito da União. Esses limites são, por exemplo, o princípio da neutralidade e o princípio da proporcionalidade. Em relação ao princípio da neutralidade, o TJUE afirmou que o IVA a entregar à administração fiscal deve corresponder exatamente ao IVA pago pelo consumidor final ao sujeito passivo. Seria contrário ao princípio da neutralidade se a Ahold tivesse, por assim dizer, metido ao bolso uma parte do IVA pago pelo consumidor, ou seja, o valor correspondente ao arredondamento para baixo de cada produto. O princípio da proporcionalidade significa, neste contexto, que o IVA a entregar deve corresponder o mais possível àquilo que a taxa aplicável matematicamente exige. Pode, contudo, haver mais do que um método de arredondamento que cumpra estas exigências.
O direito da União não exige que o direito nacional permita o arredondamento para baixo do IVA de cada produto.
Nos Países Baixos, a administração não esperou pela decisão do direito da União: a legislação nacional do IVA passou a exigir o arredondamento aritmético do IVA logo em 2004.
A Wetherspoon tem pubs no Reino Unido. Em 2004 começou a arredondar o IVA para baixo ao penny mais próximo. Arredondava primeiro ao nível da linha para três decimais para baixo e, ao nível da compra, para dois decimais, isto é, ao penny, para baixo. Alguns anos mais tarde, a administração fiscal britânica contactou a Wetherspoon e comunicou-lhe que a prática não era admissível. A Wetherspoon invocou uma orientação da administração fiscal em vigor no Reino Unido, que permite o arredondamento para baixo desde que o ganho do arredondamento não fique para o comerciante (https://www.gov.uk/guidance/vat-guide-notice-700#section17, https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/vat-trader-records/vatrec12020).
O VAT and Duties Tribunal de Londres submeteu ao Tribunal de Justiça da União Europeia um pedido de decisão prejudicial sobre o tema. Apresentou quatro questões, das quais a primeira e a segunda eram, na prática, as mesmas que os neerlandeses haviam colocado no processo Koninklijke Ahold. As respostas do TJUE a essas questões foram, também na prática, as mesmas.
A terceira e a quarta questões eram novas.
A terceira questão era a de saber a que nível deve ser feito o arredondamento: por produto, por transação, por dia, por período de tributação ou de outra forma. O TJUE deixou esta questão em aberto. O direito da União deixa, portanto, também esta matéria à decisão do legislador nacional, desde que se respeitem os princípios da neutralidade e da proporcionalidade.
A quarta questão era se afetava a apreciação o facto de no Reino Unido se permitir a alguns sujeitos passivos o arredondamento do IVA para baixo, mas não a outros. Não seria isto contrário aos princípios da igualdade de tratamento e da neutralidade? A esta questão o TJUE respondeu que a atividade dos sujeitos em causa é diferente. Os operadores que calculam os preços de venda dos seus bens e serviços com IVA incluído estão numa situação diferente da dos operadores que realizam operações semelhantes a um preço sem IVA. Os primeiros poderiam, à maneira do caso Ahold, "meter ao bolso" os arredondamentos.
De ambos estes processos resulta a imagem de que as regras de arredondamento do IVA permanecem em larga medida na esfera da legislação nacional. A seguir são analisadas as regras de arredondamento de diferentes países. Os dados podem conter lacunas; importa sempre verificar a situação na legislação nacional atualizada. Da análise seguinte resulta, no entanto, que as práticas nacionais são frequentemente semelhantes, mas deixam muito em aberto e apresentam também muitas diferenças.
Em Portugal, a lei do IVA (Código do IVA, CIVA) não define o método de arredondamento do IVA nem o nível em que este deve ser feito. A Autoridade Tributária esclareceu, contudo, no Ofício-Circulado n.º 053 314, que o IVA se arredonda aritmeticamente ao cêntimo mais próximo e que o arredondamento pode ser feito quer pelo total por taxa de IVA quer por linha, desde que o procedimento seja consistente.
Uma particularidade da regulamentação portuguesa é o tratamento dos preços com IVA incluído. Nos termos do artigo 49.º do CIVA, quando a faturação é feita com preços com IVA incluído (tipicamente em situações B2C), a base tributável obtém-se dividindo o valor total pelo coeficiente correspondente à taxa aplicável e multiplicando por cem.
Na declaração de IVA (Declaração Periódica) os valores são indicados ao cêntimo; a declaração não é arredondada a euros inteiros. A AT aceita pequenas diferenças entre o IVA matematicamente calculado e os montantes de IVA declarados, uma vez que os arredondamentos por fatura podem acumular-se ao longo do período de tributação.
Em Portugal não existe regra específica de arredondamento dos pagamentos em numerário, pois as moedas de 1 e 2 cêntimos estão em circulação.
Em Espanha, a lei do IVA também não toma posição quanto ao arredondamento. A Dirección General de Tributos emitiu, no entanto, um parecer segundo o qual os arredondamentos do IVA a pagar devem ser efetuados aritmeticamente ao cêntimo mais próximo.
Em Espanha, o TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central) emitiu em novembro de 2024 a decisão 2233/2022. Numa empresa, o IVA havia sido inicialmente calculado por produto. Numa inspeção fiscal chegou-se a um montante consideravelmente diferente quando o IVA foi calculado a partir do total do período de tributação. O TEAC declarou que, quando a atividade decorre a preços com IVA incluído, o arredondamento só se torna necessário na fase da autoliquidação. O arredondamento por produto conduz a um efeito cumulativo que distorce a carga fiscal efetiva relativamente ao IVA calculado com base no total. Neste caso, o método aplicado na inspeção fiscal — ou seja, o arredondamento na fase da declaração — está em linha com os princípios da neutralidade e da proporcionalidade.
Esta decisão do TEAC dificilmente significa, contudo, que o arredondamento tenha necessariamente de ocorrer apenas na fase da declaração.
Na declaração espanhola de IVA (Modelo 303), o IVA é indicado ao cêntimo.
Em Itália, a própria lei do IVA estabelece uma exigência expressa de precisão para a fatura: o DPR 633/1972 art. 21 comma 2 lett. l) exige que na fatura sejam indicados a taxa de IVA bem como os montantes do imposto e da base tributável ao cêntimo. A redação da lei é parca, e tanto o método de arredondamento (aritmético, com base no terceiro decimal) como a distinção entre cálculos intermédios e rubricas autonomamente registadas foram precisados em circulares emitidas no contexto da introdução do euro, sendo a circular da Agenzia delle Entrate 106/E/2001 a referência central.
A base tributável determina-se ao nível do somatório da fatura por taxa (o chamado castelletto IVA): os totais das linhas são somados por cada taxa, arredondados ao cêntimo, e o imposto é calculado a partir dessa base com precisão ao cêntimo. Com a obrigatoriedade da fatura eletrónica, o Sistema di Interscambio (SdI) verifica automaticamente este cálculo, com uma tolerância de um cêntimo.
Na declaração de IVA (Modello IVA), os valores são indicados em euros inteiros com arredondamento aritmético, e a diferença de arredondamento entre os registos contabilísticos e a declaração é registada num campo próprio.
A lei grega do IVA (Κώδικας ΦΠΑ, ν. 5144/2024) não define o método de arredondamento do IVA nem o nível em que este deve ser feito. Na prática, o IVA é arredondado aritmeticamente ao cêntimo mais próximo e calculado ao nível da fatura por taxa de IVA. As plataformas de faturação eletrónica reforçam esta prática. Entre estas estão a faturação B2G obrigatória de acordo com a norma europeia EN 16931 e a faturação B2B, cuja obrigatoriedade entra progressivamente em vigor através da plataforma myDATA da AADE.
Na declaração de IVA (formulário Φ2) os valores são indicados ao cêntimo; a declaração não é arredondada a euros inteiros.
Na Grécia não existe regra de arredondamento dos pagamentos em numerário, pois as moedas de 1 e 2 cêntimos estão em circulação.
A lei finlandesa do IVA deixa em aberto tanto o método de arredondamento do IVA como o nível em que este deve ser feito.
Na orientação aprofundada em matéria fiscal afirma-se: «O montante do imposto é indicado com precisão de duas casas decimais. Segundo a regra de arredondamento matemático, quando se trunca um número decimal, o último algarismo mantido é aumentado em uma unidade se o primeiro algarismo a ser eliminado for 5 ou superior. O arredondamento é feito a partir do total da fatura.» A referida orientação encontra-se, à data de redação deste texto, em fase de atualização.
A orientação finlandesa é, pois, o arredondamento aritmético comum, devendo este ser feito a partir do total da fatura. Segundo esta, o arredondamento não pode ser efetuado por linha, mas sim a partir do total por taxa de IVA. Como uma fatura ou um recibo pode, contudo, conter várias taxas de IVA, na prática o arredondamento do IVA é feito por taxa de IVA.
A lei sueca do IVA (mervärdesskattelagen) não define o método de arredondamento do IVA nem o nível em que este deve ser feito. Segundo a orientação jurídica do Skatteverket, o IVA é indicado na fatura aritmeticamente arredondado ao öre (cêntimo) mais próximo e não a coroas inteiras. Na prática, a base tributável determina-se ao nível da fatura por taxa de IVA.
Uma particularidade da regulamentação sueca é a avrundningslagen (1970:1029), segundo a qual os pagamentos efetuados em coroas suecas devem ser arredondados para o número inteiro mais próximo, embora as partes possam acordar um procedimento diferente. Num ställningstagande do Skatteverket esclarece-se que a avrundningslagen não afeta o cálculo do IVA nem o da base tributável: a diferença de arredondamento do total é indicada na fatura numa linha autónoma (por exemplo, com a designação «öresavrundning»).
Na declaração de IVA (momsdeklaration), os valores são indicados em coroas inteiras eliminando-se a parte em öre, ou seja, arredondamento para baixo.
A lei norueguesa do IVA (merverdiavgiftsloven) não define o método de arredondamento do IVA nem o nível em que este deve ser feito. Na prática, o IVA é arredondado aritmeticamente ao øre (cêntimo) mais próximo e calculado ao nível da fatura por taxa de IVA. Segundo o parecer de princípio do Skattedirektoratet, a contraprestação não pode ser arredondada nos pagamentos eletrónicos: o IVA e o valor total são indicados com a precisão do øre. Apenas nos pagamentos em numerário efetuados em notas e moedas é que o valor total é arredondado para a coroa inteira mais próxima, mas este arredondamento não afeta o cálculo do IVA.
Na declaração de IVA (skattemelding for merverdiavgift), os valores são indicados com a precisão do øre; a declaração não é arredondada a coroas inteiras, embora a Skatteetaten permita uma pequena diferença de arredondamento resultante do truncamento de decimais nos sistemas.
A lei dinamarquesa do IVA (momsloven) não define o método de arredondamento do IVA nem o nível em que este deve ser feito na fatura. Na prática, o IVA é arredondado aritmeticamente ao øre (cêntimo) mais próximo, e o Skattestyrelsen aceita tanto o cálculo por linha como o cálculo a partir do somatório por taxa de IVA.
Na declaração de IVA (momsangivelsen), por seu turno, os valores são indicados, nos termos do § 57 da momsloven, em coroas inteiras, omitindo-se totalmente a parte em øre. O arredondamento é, portanto, feito para baixo a favor do empresário.
Na Dinamarca existe ainda uma regra de arredondamento aplicável aos pagamentos em numerário: o valor total do pagamento em numerário é arredondado ao montante divisível por 50 øre mais próximo. O arredondamento aplica-se apenas aos pagamentos em numerário e não a pagamentos com cartão ou por transferência bancária, e é feito sobre o valor total da compra.
A lei estoniana do IVA (Käibemaksuseadus, KMS) não define expressamente o método de arredondamento do IVA nem o nível em que este deve ser feito. Na prática, o IVA é arredondado aritmeticamente ao cêntimo mais próximo, sendo aceitáveis tanto o cálculo por linha como o cálculo a partir do somatório por taxa de IVA. Os requisitos de faturação estão previstos no § 37 da KMS, mas o próprio método de arredondamento fica entregue à prática e aos programas de faturação.
Uma particularidade da regulamentação estoniana é a regra de arredondamento aplicável aos pagamentos em numerário, que entrou em vigor em 1 de janeiro de 2025. A regra baseia-se na lei de introdução do euro (Euro kasutusele võtmise seadus) e, segundo ela, o valor total do pagamento em numerário é arredondado aritmeticamente aos 5 cêntimos mais próximos. O arredondamento aplica-se apenas aos pagamentos em numerário: os pagamentos com cartão e demais pagamentos eletrónicos efetuam-se com a precisão do cêntimo. O arredondamento é feito sobre o valor total da compra, não sobre os preços de cada produto, e não afeta o cálculo do IVA. As moedas de 1 e 2 cêntimos continuam a ser meio de pagamento legal, embora já não sejam utilizadas como troco.
Na declaração de IVA (käibedeklaratsioon, KMD), os valores são indicados em euros com a precisão do cêntimo; a declaração não é arredondada a euros inteiros.
A lei letã do IVA (Pievienotās vērtības nodokļa likums) não define expressamente o método de arredondamento do IVA. Na prática, o IVA é arredondado aritmeticamente ao cêntimo mais próximo e calculado ao nível da fatura por taxa de IVA.
O regulamento do Conselho de Ministros relativo à declaração de IVA permite expressamente que a linha por taxa de IVA da declaração seja constituída pela soma dos montantes de IVA das faturas emitidas durante o período de tributação. A eventual diferença daí resultante entre a base tributável e o produto da aplicação da taxa é, nos termos da lei, aceitável.
A declaração de IVA (PVN deklarācija) é preenchida com a precisão do cêntimo; a declaração não é arredondada a euros inteiros.
A lei lituana do IVA (Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas) não define o método de arredondamento do IVA nem o nível em que este deve ser feito. Na prática, o IVA é arredondado aritmeticamente ao cêntimo mais próximo e calculado ao nível da fatura por taxa de IVA, embora alguns programas de faturação apliquem em paralelo o cálculo por linha.
Uma particularidade da regulamentação lituana é a regra de arredondamento aplicável aos pagamentos em numerário, que entrou em vigor em 1 de maio de 2025. Segundo a Atsiskaitymų grynaisiais pinigais sumų apvalinimo įstatymas, o valor total do pagamento em numerário é arredondado aritmeticamente aos 5 cêntimos mais próximos. O arredondamento aplica-se apenas aos pagamentos em numerário e não afeta o cálculo do IVA.
Na declaração de IVA (PVM deklaracija, formulário FR0600), a Lituânia distancia-se da maioria dos restantes países da UE, uma vez que os valores são indicados em euros inteiros com arredondamento aritmético (abaixo de 50 cêntimos para baixo, 50 cêntimos ou mais para cima).
A lei do IVA do Reino Unido (Value Added Tax Act 1994) não regula o arredondamento do IVA; a prática assenta nas orientações administrativas do HMRC.
Na faturação B2B, o HMRC permite uma tolerância de arredondamento (rounding concession): o IVA do total da fatura pode ser arredondado para baixo até ao penny inteiro mais próximo. No comércio retalhista a tolerância não é aplicável: o IVA é arredondado aritmeticamente ao penny mais próximo ou aplicam-se esquemas específicos do comércio retalhista. O nível de arredondamento não é regulado pelas orientações: o HMRC aceita tanto o cálculo por taxa de IVA como o cálculo por linha.
Na declaração de IVA, os montantes de IVA são indicados em libras e pence, ao passo que os valores líquidos das vendas e das compras são indicados em libras inteiras, eliminando-se os pence — ou seja, para baixo a favor do empresário.
No Reino Unido não existe regra específica de arredondamento dos pagamentos em numerário.
Nos Países Baixos deve aplicar-se o arredondamento aritmético ao cêntimo mais próximo.
Na fatura, o arredondamento pode ser feito quer por produto quer pelo total. Os dois métodos não podem ser utilizados em simultâneo. Além disso, na escolha do método deve seguir-se uma abordagem coerente.
Na declaração de IVA neerlandesa, os montantes de IVA são arredondados a euros inteiros. O empresário pode efetuar o arredondamento a seu favor.
Na Alemanha, nas faturas, deve aplicar-se o arredondamento aritmético ao cêntimo mais próximo.
Na declaração de IVA alemã, por seu turno, as vendas líquidas — ou seja, a base tributável — são indicadas em euros inteiros e o IVA é calculado a partir daí. Na prática, isto é feito simplesmente omitindo a parte em cêntimos, ou seja, o arredondamento ocorre aqui para baixo a favor do empresário. Os montantes de IVA das próprias compras e vendas são indicados com a precisão do cêntimo.
Em França, a lei não toma posição sobre o modo como o IVA deve ser arredondado nas faturas. As práticas incluem tanto o arredondamento por linha como o arredondamento do total por taxa de IVA.
Já na declaração de IVA, o IVA correspondente a cada taxa é arredondado aritmeticamente ao euro mais próximo. Da mesma forma, o IVA dedutível é arredondado aritmeticamente ao euro mais próximo.
Na Polónia, as regras de arredondamento estão excecionalmente escritas diretamente na lei do IVA. Segundo a lei do IVA, os valores apresentados na fatura são arredondados aritmeticamente ao grosz inteiro mais próximo (cêntimo), e o IVA é sempre indicado em złoty. A base tributável determina-se, em princípio, ao nível da fatura por taxa de IVA, mas o cálculo por linha também é aceitável.
Na declaração de IVA, as bases tributáveis e os montantes de IVA são, por seu turno, arredondados aritmeticamente a złoty inteiros, em conformidade com a regra geral da lei de procedimento tributário (Ordynacja podatkowa). Pequenas diferenças de arredondamento entre o registo e a declaração são aceitáveis.
Na Polónia não existe regra autónoma de arredondamento dos pagamentos em numerário, pois as moedas de 1, 2 e 5 groszy continuam em circulação.
Segundo o § 37 da lei checa do IVA (235/2004 Sb.), o imposto é calculado por dois métodos alternativos que produzem o mesmo resultado: a partir da base tributável multiplicando pela taxa, ou a partir do preço total com IVA incluído dividindo-o pelo coeficiente 1,21 (taxa normal de 21 %) ou 1,12 (taxa reduzida de 12 %), sendo nesse caso o IVA a diferença entre o preço total e a base tributável assim calculada. A possibilidade, antes permitida pela lei, de arredondar o montante de IVA da fatura a coroas inteiras foi eliminada em 1 de abril de 2019, pelo que o IVA é indicado na fatura com duas casas decimais, ou seja, com a precisão do haléř. A lei do IVA não define expressamente se o IVA é calculado por linha ou a partir do total por taxa.
Uma particularidade da regulamentação checa é o § 36 odst. 5 da lei do IVA: a diferença resultante do arredondamento do valor total a pagar à coroa inteira mais próxima não é incluída na base tributável e não é objeto de IVA. Inicialmente isto aplicava-se apenas aos pagamentos em numerário, mas, com a alteração legislativa 355/2021 Sb., a regra estende-se a partir de 1 de outubro de 2021 a todos os meios de pagamento. O arredondamento significa, contudo, apenas o arredondamento à coroa inteira mais próxima; se o vendedor arredondar mais fortemente do que isso, a diferença integra-se na totalidade à base tributável e dela tem de ser entregue IVA. Pode ler mais sobre o tema no artigo de Pavel Běhounek e na orientação da Finanční správa.
Na declaração de IVA (přiznání k DPH), o arredondamento assenta, por seu turno, no § 146 odst. 1 da lei de procedimento tributário (daňový řád, 280/2009 Sb.), segundo o qual o imposto é arredondado a coroas inteiras para cima.
A Eslováquia é um dos poucos países da UE em que a própria lei do IVA define o método de arredondamento. Segundo a lei do IVA, o IVA é arredondado aritmeticamente ao cêntimo mais próximo. O nível de arredondamento não é, todavia, regulado pela lei: os programas de faturação aplicam tanto o cálculo por linha como o cálculo a partir do somatório por taxa de IVA, e ambos são considerados conformes à lei.
Uma particularidade da regulamentação eslovaca é a regra de arredondamento aplicável aos pagamentos em numerário. Segundo a lei dos preços, o valor total do pagamento em numerário é arredondado aritmeticamente aos 5 cêntimos mais próximos. A regra aplica-se apenas aos pagamentos em numerário, é feita sobre o valor total da compra e não afeta o cálculo do IVA: o IVA é calculado a partir do valor não arredondado, e a diferença de arredondamento é registada como gasto ou rendimento.
Na declaração de IVA (daňové priznanie k DPH), os valores são indicados com a precisão do cêntimo. São admissíveis pequenas diferenças, resultantes dos arredondamentos por operação, entre os totais das linhas da declaração e o valor matemático resultante da aplicação da taxa.
A lei húngara do IVA não define expressamente o método de arredondamento do IVA nem o nível em que este deve ser feito. A prática interpreta a situação no sentido de que o IVA é inscrito na fatura em forints inteiros, sem fillér, embora não exista uma norma explícita sobre o assunto. O nível de arredondamento varia consoante os programas de faturação: o IVA é calculado quer a partir do somatório por taxa de IVA quer por linha.
O valor total do pagamento em numerário é arredondado aritmeticamente aos 5 forints mais próximos. O arredondamento aplica-se apenas ao valor total da compra e não afeta o cálculo do IVA; a diferença de arredondamento é registada noutros rendimentos ou gastos.
Na declaração de IVA (áfabevallás), os valores são indicados maioritariamente em milhares de forints com arredondamento aritmético, mas os dados de determinadas folhas de detalhe são atualmente fornecidos com a precisão do forint.
A lei eslovena do IVA (ZDDV-1) não define o método de arredondamento do IVA nem o nível em que este deve ser feito. Na prática, o IVA é arredondado aritmeticamente ao cêntimo mais próximo e calculado ao nível da fatura por taxa de IVA. Segundo um esclarecimento, o sujeito passivo pode calcular o IVA quer a partir do somatório por taxa de IVA quer por linha, mas a administração fiscal recomenda o método do somatório, sendo ambos aceitáveis.
Na declaração de IVA (obračun DDV, formulário DDV-O), a Eslovénia distancia-se da maioria dos outros países do euro, pois os valores são indicados em euros inteiros sem cêntimos. Em contrapartida, nos registos de IVA que se tornaram obrigatórios a partir de 1 de julho de 2025 (evidenca obračunanega DDV e evidenca odbitka DDV), os valores são indicados com a precisão do cêntimo, e o eDavki permite pequenas diferenças, resultantes do arredondamento, entre os registos e a DDV-O.
Na Eslovénia não existe regra específica de arredondamento dos pagamentos em numerário, pois as moedas de 1 e 2 cêntimos estão em circulação.
A Roménia não regula o arredondamento do IVA diretamente na lei do IVA (Codul fiscal). O método de arredondamento determina-se, em vez disso, num diploma autónomo, a OUG nr. 59/2005, segundo a qual o IVA é indicado nas faturas em leus com duas casas decimais e arredondado aritmeticamente ao ban (cêntimo) mais próximo.
O nível do arredondamento não é regulado pela lei. Na prática, a base tributável determina-se ao nível da fatura por taxa de IVA, mas os programas de faturação romenos permitem também o cálculo por linha, sendo ambos considerados aceitáveis.
A declaração de IVA (Decontul de taxă pe valoarea adăugată, formularul 300) é apresentada em leus com duas casas decimais; a declaração não é arredondada a leus inteiros.
Na Roménia não existe regra específica de arredondamento dos pagamentos em numerário, pois as moedas de 1, 5, 10 e 50 bani continuam em circulação.
A lei búlgara do IVA (ЗДДС) não define o método de arredondamento do IVA nem o nível em que este deve ser feito. Na prática, o IVA é arredondado aritmeticamente ao cêntimo mais próximo e calculado ao nível da fatura por taxa de IVA, embora alguns programas de faturação apliquem em paralelo o cálculo por linha.
A Bulgária introduziu o euro em 1 de janeiro de 2026, data em que entrou em aplicação a Закона за въвеждане на еврото в Република България. Segundo a lei, a taxa de câmbio é de 1 EUR = 1,95583 BGN, e as conversões monetárias são arredondadas aritmeticamente ao cêntimo mais próximo. A partir do início de 2026, todas as declarações de IVA são apresentadas em euros.
A declaração de IVA (справка-декларация по ЗДДС) é apresentada com a precisão do cêntimo; a declaração não é arredondada a euros inteiros.
Na Bulgária não existe regra específica de arredondamento dos pagamentos em numerário, pois as moedas de 1 e 2 cêntimos estão em circulação.
As práticas nacionais distribuem-se por alguns modelos identificáveis. Ao nível da fatura, quase todos os países exigem o arredondamento aritmético ao cêntimo mais próximo ou à correspondente subunidade monetária; a diferença mais relevante diz respeito ao nível do arredondamento, ou seja, se este é feito por linha ou a partir do total por taxa de IVA.
Portugal, a Finlândia, os Países Baixos e a recente linha decisória do TEAC espanhol acentuam o cálculo a partir do total, ao passo que a maioria dos restantes países permite ambos.
Na declaração de IVA, os países dividem-se em três grupos: os que exigem a precisão do cêntimo (entre outros, Portugal, Finlândia, Letónia, Noruega, Bulgária, Roménia, Grécia, Eslováquia), os que arredondam aritmeticamente a unidades monetárias inteiras (entre outros, França, Itália, Lituânia, Polónia, Países Baixos, Eslovénia) e os que truncam para baixo a favor do empresário (Alemanha, Dinamarca, Suécia, Reino Unido).
As regras de arredondamento dos pagamentos em numerário, por seu turno, refletem principalmente o facto de as moedas de menor valor estarem ou não em circulação.
A mensagem prática para as empresas é clara: a escolha do método de arredondamento não é uma questão técnica secundária, mas algo que tem de ser documentado e aplicado de forma coerente, devendo, nas operações internacionais, confirmar-se separadamente a legislação atualizada de cada país.
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Fontes e informações adicionais:
Taxation: Victory for taxman in Wetherspoon VAT case
Vatupdate.com: Flashback on ECJ Cases – C-302/07 (J D Wetherspoon) – Rules on rounding of VAT amounts
Vatupdate.com: Flashback on ECJ Cases – C-484/06 (Koninklijke Ahold) – No obligation to round down the amount of VAT per item
EUR-Lex: Opinion of Advocate General Sharpston delivered on 24 January 2008. Fiscale eenheid Koninklijke Ahold NV v Staatssecretaris van Financiën. Case C-484/06.
EUR-Lex: Judgment of the Court (Fourth Chamber) of 10 July 2008. Fiscale eenheid Koninklijke Ahold NV v Staatssecretaris van Financiën. Case C-484/06.
EUR-Lex: Opinion of Advocate General Sharpston delivered on 20 November 2008. J D Wetherspoon plc v The Commissioners of Her Majesty's Revenue & Customs. Case C-302/07.
EUR-Lex: Judgment of the Court (Fourth Chamber) of 5 March 2009. J D Wetherspoon plc v The Commissioners of Her Majesty's Revenue & Customs. Case C-302/07.
EUR-Lex: Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax
Vero.fi: Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa
Finlex.fi: Arvonlisäverolaki
Riksdagen.se: Mervärdesskattelag (2023:200)
Riksdagen.se: Lag (1970:1029) om avrundning av vissa öresbelopp
Skatteverket: Innehållet i en faktura (Rättslig vägledning)
Skatteverket: Beräkning av mervärdesskatt vid öresavrundning (ställningstagande 17.1.2020, dnr 8-19049)
Lovdata.no: Lov om merverdiavgift (merverdiavgiftsloven)
Skatteetaten.no: Statement of principle regarding rounding off remuneration in the sales document (13.6.2019)
Skatteetaten.github.io: Mva-meldingen – Spørsmål og svar
Retsinformation.dk: Bekendtgørelse af lov om merværdiafgift (momsloven)
Danskelove.dk: Momsloven § 57
Retsinformation.dk: BEK nr 928 af 19/09/2008 — Bekendtgørelse om afskaffelse af 25-øren som gyldigt betalingsmiddel m.v.
Riigiteataja.ee: Käibemaksuseadus
Eestipank.ee: Frequently asked questions (FAQ) about the rounding rule
Emta.ee: Käibedeklaratsioon
Likumi.lv: Pievienotās vērtības nodokļa likums
Likumi.lv: Ministru kabineta 2013. gada 15. janvāra noteikumi Nr. 40 — Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām
VID: Metodiskais materiāls "Par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanu"
E-tar.lt: Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas
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Lietuvos bankas: Atsiskaitymų grynaisiais pinigais sumų apvalinimas
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НАП: Въпроси и отговори за еврото, предназначени за бизнеса
PortalPravo.bg: Справка-декларация за ДДС
Publicados: 18.5.2026
Arredondamentos no cálculo do IVA: preços matematicamente impossíveis?
Existe toda uma gama de preços com IVA que não podem ser calculados matematicamente se o imposto for calculado a partir do preço sem IVA. Um exemplo é 25€. Estes preços também são possíveis, mas o preço sem IVA deve ser interpretado como arredondado.
Na Europa há IVA - nos EUA Sales tax
Na Europa, as empresas pertencentes à cadeia produtiva respondem pelo IVA pago pelo consumidor ao Estado proporcionalmente ao seu valor agregado. Já o Sales tax americano é cobrado integralmente pela empresa que realizou a venda ao consumidor. O Sales tax é pago às operadoras locais, não ao estado.
História da tributação
Muitos dos impostos de hoje já estavam em uso na Antiguidade. A decisão sobre tributação passou de autocratas para parlamentos e o nível de tributação aumentou. Antigamente, os impostos eram usados para travar guerras, hoje os impostos são usados para manter os estados de bem-estar.